Die sozialversicherungsrechtliche Einordnung von Geschäftsführern und Gesellschaftern

Veröffentlicht am 26. Juni 2026

Eine Gesellschaft kann jahrelang laufen, ohne dass die falsche sozialversicherungsrechtliche Einordnung eines ihrer Leute irgendeine Folge hätte. Auffällig wird sie erst, wenn eine Leistung beantragt wird oder eine Prüfung nachfragt.

Gerade deshalb gehört bei der Prüfung einer Gesellschaft die Einordnung ihrer Geschäftsführer und Gesellschafter regelmäßig zu den ersten Punkten, die nicht aufgehen. Oft arbeitet ein Angehöriger des Gesellschafters im Unternehmen und ist falsch eingeordnet, mit einem Arbeitsvertrag, wo ein freies Dienstverhältnis bestehen müsste, oder umgekehrt.

Da die Grenze zwischen einem System und dem anderen darüber entscheidet, was an Beiträgen gezahlt wird, was später beansprucht werden kann und welcher Steuerabzug auf der Gehaltsabrechnung gilt, ist das keine bloße Formalie. Eine falsche Einordnung zieht erhebliche Zuschläge und Sanktionen nach sich, gegenüber der Sozialversicherung wie gegenüber dem Finanzamt, und bisweilen den Verlust eines Leistungsanspruchs.

Die Einordnung hat Folgen

• Nicht jedes System gewährt dieselben Leistungsansprüche. Die Berechnung der Altersrente etwa ist im Sondersystem für selbständig Erwerbstätige (RETA) eine andere als im allgemeinen System: die anrechenbaren Jahre, die Bemessungsgrundlagen und die Höchstbeträge unterscheiden sich. Und wer dem allgemeinen System gleichgestellt ist (der Geschäftsführer mit Leitungsfunktion, vergütet, aber ohne Kontrolle über die Gesellschaft), ist von der Arbeitslosenversicherung und vom Lohngarantiefonds (FOGASA) ausdrücklich ausgenommen (Artikel 136.2.c des konsolidierten Textes des allgemeinen Sozialversicherungsgesetzes, Real Decreto Legislativo 8/2015).
• Überraschungen drohen bei der Beantragung einer Leistung, etwa wenn man Arbeitslosengeld beantragt und mangels Anspruch abgelehnt wird oder, schlimmer noch, es eine Zeit lang bezogen hat und später die Aufforderung erhält, es als zu Unrecht bezogen zurückzuzahlen.
• Auch gegenüber dem Finanzamt zeigt sich der Fehler. Die Einordnung schlägt sich in der Einkommensteuer (IRPF) nieder, unter anderem im anzuwendenden Steuerabzug. Die Vergütung eines Geschäftsführers unterliegt einem Abzug von 35 %, der auf 19 % sinkt, wenn sie von einem Unternehmen mit einem Nettoumsatz unter 100.000 Euro stammt. Die eines selbständigen Freiberuflers beträgt dagegen in der Regel 15 % (Artikel 101 des Gesetzes 35/2006 über die Einkommensteuer). Den falschen Satz anzuwenden, kann erhebliche Folgen für die Steuererklärung haben, zusätzlich zu Zuschlägen und Sanktionen.

Wer die Gesellschaft kontrolliert

Die Frage dreht sich meist darum, ob man Gesellschafter ist und welche Rechtsform die Gesellschaft hat (SL, SA usw.), wer die tatsächliche Kontrolle über die Gesellschaft hat, auf wem die Leitungs- und Geschäftsführungsaufgaben liegen und wie die betreffende Person vergütet wird.

Am stärksten wiegt dabei die tatsächliche Kontrolle, die das allgemeine Sozialversicherungsgesetz in jedem Fall voraussetzt, wenn die Beteiligung mindestens die Hälfte des Kapitals erreicht, und die es, vorbehaltlich des Gegenbeweises, ab einem Drittel vermutet, oder ab einem Viertel, wenn zudem Leitungs- und Geschäftsführungsaufgaben wahrgenommen werden, oder wenn mindestens die Hälfte des Kapitals unter zusammenlebenden Verwandten bis zum zweiten Grad verteilt ist (Artikel 305.2.b des genannten konsolidierten Textes). Davon ausgehend fasst diese Tabelle die häufigsten Fälle bei Kapitalgesellschaften zusammen.

Dies ist eine Orientierungshilfe und keine abschließende Antwort (Artikel 136.2.b, 136.2.c und 305.2.b des konsolidierten Textes des allgemeinen Sozialversicherungsgesetzes). Die Kontrollvermutung ist in beide Richtungen widerlegbar, und jeder Fall verlangt seine eigene Prüfung.

Lässt sich das korrigieren?

Ganz gleich, ob Sie das System bereits gewählt haben und es überprüfen möchten oder die Entscheidung noch vor sich haben, lohnt es sich, in Ruhe darauf zu schauen, bevor die Verwaltung die Frage aufwirft, zumal sowohl Schulden bei der Sozialversicherung als auch Steuerschulden nach vier Jahren verjähren (Artikel 24 des konsolidierten Textes des allgemeinen Sozialversicherungsgesetzes und Artikel 66 des allgemeinen Steuergesetzes, Ley 58/2003), sodass eine Berichtigung diesen ganzen Zeitraum erfassen kann.

Wie ich vorgehe

In diesen Sachen, die sich im Detail entscheiden, rekonstruiere ich, wer die Gesellschaft tatsächlich kontrolliert, welche Aufgaben jede Person wahrnimmt und wie sie vergütet wird, gleiche die Einordnung mit der anwendbaren Norm ab und stütze mich, wo nötig, auf Fachleute aus dem Arbeits- und Steuerrecht, um die Berichtigung mit möglichst geringen Kosten zu ordnen. Ich prüfe jeden Fall mit Methode, und wenn ein Risiko besteht, sage ich es offen, ohne eine Gewissheit zu versprechen, die in dieser Sache niemand geben kann.

Wenn Sie Ihre Gesellschaft gründen oder überprüfen möchten, wie Ihre Geschäftsführer und Gesellschafter eingeordnet wurden, sehen Sie hier, wie ich Wirtschaftssachen bearbeite, oder schildern mir den Fall direkt. Ein angrenzendes Thema, das häufig zusammen mit diesem auftaucht: die strafrechtliche Verantwortlichkeit des Geschäftsführers.

Redaktionelle Verantwortung: Carles Jiménez, spanischer Rechtsanwalt (Anwaltskammer Barcelona Nr. 34.946). Dieser Beitrag wurde mit Unterstützung von Werkzeugen der künstlichen Intelligenz erstellt und vor der Veröffentlichung vom Autor geprüft und freigegeben.

Zurück zu Aktuelles