Dret d'empresa
Publicat el 26 de juny de 2026
L'enquadrament incorrecte d'administradors i socis a la Seguretat Social és una de les incidències que més sovint trobo quan reviso una societat. Acostuma a ser un familiar del soci que treballa a l'empresa i està mal enquadrat, amb un contracte laboral quan hauria de tenir una relació mercantil, o a l'inrevés. Poques vegades es té consciència del que aquest error arrossega davant la Seguretat Social i davant la Hisenda Pública, amb recàrrecs i sancions gens menyspreables que s'haurien pogut evitar, i de vegades amb la pèrdua del dret a una prestació.
La frontera entre un règim i un altre decideix què es cotitza, què es podrà cobrar el dia de demà i quina retenció escau a la nòmina. Per això l'enquadrament és molt més que un tràmit, i val més tenir-ho clar des del principi que descobrir-ho quan arriba el requeriment.
El càlcul de la jubilació no és igual al Règim Especial de Treballadors Autònoms (RETA) que al Règim General, i hi canvien els anys computables, les bases reguladores i els topalls. I qui queda com a assimilat al Règim General (el conseller o administrador amb funcions de direcció i gerència, retribuït, però sense el control de la societat) està expressament exclòs de la protecció per desocupació i del Fons de Garantia Salarial (article 136.2.c del Reial decret legislatiu 8/2015, pel qual s'aprova el text refós de la Llei general de la Seguretat Social). Les sorpreses arriben en sol·licitar una prestació, com ara demanar la desocupació i que la deneguin per no tenir-hi dret o, pitjor encara, haver-la cobrat un temps i rebre després la reclamació per tornar-la per percepció indeguda.
Davant Hisenda, el règim d'enquadrament té reflex en l'IRPF, entre altres coses en la retenció que escau practicar. La retribució d'un administrador suporta una retenció del 35 %, que baixa al 19 % quan prové d'una entitat amb una xifra de negocis inferior a 100.000 euros. La d'un professional autònom, en canvi, és per regla general del 15 % (article 101 de la Llei 35/2006 de l'IRPF). Aplicar el percentatge que no toca pot tenir un impacte seriós en la declaració de la renda, a més de recàrrecs i sancions.
La qüestió sol girar entorn de la condició de soci i la forma jurídica de la societat (SL, SA, etc.), de qui té el control efectiu, de sobre qui recauen les funcions de direcció i gerència i de com es retribueix la persona en qüestió.
De totes, la que més pesa és el control efectiu, que la Llei general de la Seguretat Social dona per descomptat quan la participació arriba almenys a la meitat del capital i presumeix, llevat de prova en contra, a partir d'un terç, o d'una quarta part si a més s'exerceixen funcions de direcció i gerència, o quan almenys la meitat del capital es reparteix entre familiars convivents fins al segon grau (article 305.2.b del text refós esmentat). A partir d'aquí, aquest quadre resumeix els casos més habituals a les societats de capital.
| Situació a la societat de capital (SL, SA) | Règim que correspon |
|---|---|
| Administrador o conseller amb funcions de direcció i gerència, retribuït, sense control (participació inferior a una quarta part del capital) | Assimilat al Règim General, sense desocupació ni FOGASA |
| Administrador o conseller que a més treballa a l'empresa, sense funcions de direcció i gerència i sense control (participació inferior a un terç) | Règim General |
| Administrador o conseller que no és soci, amb funcions de direcció i gerència retribuïdes | Assimilat al Règim General, sense desocupació ni FOGASA |
| Soci que treballa, sense funcions de direcció i sense control (participació inferior a un terç) | Règim General |
| Qualsevol d'ells amb control efectiu: almenys la meitat del capital; almenys un terç; almenys una quarta part si s'exerceixen funcions de direcció i gerència; o la meitat del capital en mans de familiars convivents fins al segon grau | Autònoms (RETA) |
És una guia orientativa i no una resposta tancada (articles 136.2.b, 136.2.c i 305.2.b del text refós de la Llei general de la Seguretat Social), atès que la presumpció de control admet prova en contra en els dos sentits i cada cas demana la seva anàlisi.
Tant si ja ha triat règim i el vol revisar com si té al davant la decisió, li recomano seure a veure-ho amb calma abans que el problema el plantegi l'Administració. Els deutes amb la Seguretat Social i els tributaris prescriuen al cap de quatre anys (article 24 del text refós de la Llei general de la Seguretat Social i article 66 de la Llei 58/2003 general tributària), i una regularització pot abastar tot aquest període.
Com que aquests assumptes es decideixen en el detall, reconstrueixo qui controla a la pràctica la societat, quines funcions exerceix cadascú i com es retribueix, contrasto l'enquadrament amb la norma aplicable i, quan fa falta, em recolzo en especialistes de laboral i fiscal per ordenar la regularització amb el menor cost possible. Reviso cada cas amb mètode i, quan hi ha risc, l'hi dic amb franquesa, sense prometre una certesa que en aquesta matèria ningú no pot donar.
Si està constituint la societat o vol revisar com van quedar enquadrats els seus administradors i socis, pot veure com treballo els assumptes d'empresa o plantejar-me el cas directament. Un assumpte veí que sovint apareix amb aquest: la responsabilitat penal de l'administrador.
Responsabilitat editorial: Carles Jiménez, advocat (ICAB 34.946). Nota preparada amb assistència d'eines d'intel·ligència artificial i revisada i validada per l'autor abans de la seva publicació.
Expliqui'm la seva situació i li diré, amb franquesa, com puc ajudar-lo.
Contactar