Die sozialversicherungsrechtliche Einordnung von Geschäftsleitern und Gesellschaftern

Veröffentlicht am 26. Juni 2026

Wenn ich eine Gesellschaft prüfe, gehört die falsche sozialversicherungsrechtliche Einordnung ihrer Geschäftsleiter und Gesellschafter zu den häufigsten Auffälligkeiten. Oft arbeitet ein Angehöriger des Gesellschafters im Unternehmen und ist falsch eingeordnet: mit einem Arbeitsvertrag, wo ein freies Dienstverhältnis bestehen müsste, oder umgekehrt. Selten ist man sich bewusst, was dieser Fehler nach sich zieht, gegenüber der Sozialversicherung und gegenüber dem Finanzamt, mit erheblichen Zuschlägen und Sanktionen, die sich hätten vermeiden lassen, und bisweilen mit dem Verlust eines Leistungsanspruchs.

Es ist keine bloße Formalie: die Grenze zwischen einem System und dem anderen entscheidet darüber, was an Beiträgen gezahlt wird, was später beansprucht werden kann und welcher Steuerabzug auf der Gehaltsabrechnung gilt. Es lohnt sich, das von Anfang an zu klären, nicht erst, wenn die Aufforderung kommt.

Warum die richtige Einordnung zählt

• Nicht jedes System gewährt dieselben Leistungsansprüche. Die Berechnung der Altersrente etwa ist im Sondersystem für selbständig Erwerbstätige (RETA) eine andere als im allgemeinen System: die anrechenbaren Jahre, die Bemessungsgrundlagen und die Höchstbeträge unterscheiden sich. Und wer dem allgemeinen System gleichgestellt ist (der Geschäftsleiter mit Leitungs- und Geschäftsführungsaufgaben, vergütet, aber ohne Kontrolle über die Gesellschaft), ist von der Arbeitslosenversicherung und vom Lohngarantiefonds (FOGASA) ausdrücklich ausgenommen (Artikel 136.2.c des konsolidierten Textes des allgemeinen Sozialversicherungsgesetzes, Real Decreto Legislativo 8/2015).
• Um bei der Beantragung einer Leistung keine Überraschungen zu erleben. Arbeitslosengeld zu beantragen und mangels Anspruch abgelehnt zu werden. Oder, schlimmer noch, es eine Zeit lang bezogen zu haben und später die Aufforderung zu erhalten, es als zu Unrecht bezogen zurückzuzahlen.
• Um Probleme mit dem Finanzamt zu vermeiden. Die Einordnung schlägt sich in der Einkommensteuer (IRPF) nieder, unter anderem im anzuwendenden Steuerabzug. Die Vergütung eines Geschäftsleiters unterliegt einem Abzug von 35 %, der auf 19 % sinkt, wenn sie von einem Unternehmen mit einem Nettoumsatz unter 100.000 Euro stammt; die eines selbständigen Freiberuflers beträgt dagegen in der Regel 15 % (Artikel 101 des Gesetzes 35/2006 über die Einkommensteuer). Den falschen Satz anzuwenden, kann erhebliche Folgen für die Steuererklärung haben, zusätzlich zu Zuschlägen und Sanktionen.

Was über die Einordnung entscheidet

Die Frage dreht sich meist um vier Größen: ob man Gesellschafter ist und welche Rechtsform die Gesellschaft hat (SL, SA usw.); wer die tatsächliche Kontrolle über die Gesellschaft hat; auf wem die Leitungs- und Geschäftsführungsaufgaben liegen; und wie die betreffende Person vergütet wird.

Am stärksten wiegt die tatsächliche Kontrolle. Das allgemeine Sozialversicherungsgesetz setzt sie in jedem Fall voraus, wenn die Beteiligung mindestens die Hälfte des Kapitals erreicht, und vermutet sie, vorbehaltlich des Gegenbeweises, ab einem Drittel, oder ab einem Viertel, wenn zudem Leitungs- und Geschäftsführungsaufgaben wahrgenommen werden, oder wenn mindestens die Hälfte des Kapitals unter zusammenlebenden Verwandten bis zum zweiten Grad verteilt ist (Artikel 305.2.b des genannten konsolidierten Textes). Davon ausgehend fasst diese Tabelle die häufigsten Fälle bei Kapitalgesellschaften zusammen.

Dies ist eine Orientierungshilfe, keine abschließende Antwort (Artikel 136.2.b, 136.2.c und 305.2.b des konsolidierten Textes des allgemeinen Sozialversicherungsgesetzes): die Kontrollvermutung ist in beide Richtungen widerlegbar, und jeder Fall verlangt seine eigene Prüfung.

Ich habe mich entschieden, und nun? Lässt sich das korrigieren?

Ob Sie das System bereits gewählt haben und es überprüfen möchten oder die Entscheidung noch vor sich haben: es lohnt sich, in Ruhe darauf zu schauen, bevor die Verwaltung die Frage aufwirft. Und gut zu wissen: sowohl Schulden bei der Sozialversicherung als auch Steuerschulden verjähren nach vier Jahren (Artikel 24 des konsolidierten Textes des allgemeinen Sozialversicherungsgesetzes und Artikel 66 des allgemeinen Steuergesetzes, Ley 58/2003), sodass eine Berichtigung diesen Zeitraum erfassen kann.

Wie ich vorgehe

Diese Sachen entscheiden sich im Detail. Ich rekonstruiere, wer die Gesellschaft tatsächlich kontrolliert, welche Aufgaben jede Person wahrnimmt und wie sie vergütet wird, gleiche die Einordnung mit der anwendbaren Norm ab und stütze mich, wo nötig, auf Fachleute aus dem Arbeits- und Steuerrecht, um die Berichtigung mit möglichst geringen Kosten zu ordnen. Ich verkaufe keine Gewissheiten, die es nicht gibt: was ich biete, ist eine mit Methode erstellte Prüfung und die Offenheit, Ihnen zu sagen, wo das Risiko liegt.

Wenn Sie eine Gesellschaft gründen oder die Situation Ihrer eigenen überprüfen möchten, können Sie nachlesen, wie ich Wirtschaftssachen bearbeite, oder mir für eine erste Einschätzung schreiben.

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